商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及被審計(jì)人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況，概括起來主要有經(jīng)營戰(zhàn)略和管理決策情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)控管理、重大決策事項(xiàng)等方面。審計(jì)實(shí)踐中，我們認(rèn)為可視被審計(jì)對象的具體情況設(shè)置審計(jì)的主要內(nèi)容。

一、經(jīng)營戰(zhàn)略和管理決策情況的審計(jì)

    重點(diǎn)審計(jì)管理決策情況，包括被審計(jì)人提出的具體管理思想或發(fā)展戰(zhàn)略等；重大政策、決策執(zhí)行情況，包括貫徹執(zhí)行重大國家經(jīng)濟(jì)金融政策、外部監(jiān)管政策和總行各項(xiàng)決議、決定、決策的情況；控制力情況，包括從全行業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)和平衡方面把握發(fā)展速度和規(guī)模的情況、駕馭控制全行風(fēng)險(xiǎn)和案件防范方面工作的情況以及落實(shí)被審計(jì)人提出的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策情況。

審計(jì)人員應(yīng)通過體現(xiàn)被審計(jì)人經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略的講話、文件、個(gè)人述職報(bào)告等資料，掌握其管理思想的內(nèi)涵，判斷其各項(xiàng)決策是否符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，管理思想是否與總行發(fā)展戰(zhàn)略保持一致；檢查執(zhí)行政策、制度及決策情況，應(yīng)通過調(diào)閱任職期間的黨委會(huì)記錄、行長辦公會(huì)記錄等資料，了解重大戰(zhàn)略決策的研究情況、重大風(fēng)險(xiǎn)的研究分析情況、重大事項(xiàng)的研究決策情況等；檢查控制效果，應(yīng)通過調(diào)閱季度、半年度、年度的經(jīng)營分析報(bào)告和工作總結(jié)，了解被審計(jì)單位是否及時(shí)全面分析業(yè)務(wù)發(fā)展的速度和質(zhì)量，是否針對存在的困難和問題及時(shí)采取調(diào)整措施，調(diào)閱被審計(jì)單位內(nèi)部控制委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的會(huì)議記錄紀(jì)要和召開的風(fēng)險(xiǎn)控制與案件防范的專題會(huì)議材料，查看被審計(jì)單位是否制訂了控制風(fēng)險(xiǎn)和防范案件的有效措施，評(píng)價(jià)被審計(jì)人的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

二、業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)任期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及其發(fā)展結(jié)果；各項(xiàng)主要經(jīng)營指標(biāo)的發(fā)展變化情況，與任職期初相比的發(fā)展情況、與金融同業(yè)的比較情況，市場地位的變化情況，系統(tǒng)內(nèi)水平的發(fā)展?fàn)顩r，任期內(nèi)績效考核排名、績效等級(jí)升降情況等；上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營考核計(jì)劃的完成情況；各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實(shí)性等。

    審計(jì)人員應(yīng)對主要經(jīng)營指標(biāo)的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行指標(biāo)數(shù)據(jù)的認(rèn)定。檢查是否存在為完成上級(jí)行下達(dá)的任務(wù)，虛增存款時(shí)點(diǎn)數(shù)的情況。是否存在為了虛增存款或占用信貸規(guī)模而虛放貸款的情況。是否存在虛增利潤或截留利潤、下甩費(fèi)用的情況，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否準(zhǔn)確等。是否存在將其他收入轉(zhuǎn)移到中間業(yè)務(wù)收入，或截留中間業(yè)務(wù)收入的情況。貸款五級(jí)分類(或十二級(jí)分類)是否準(zhǔn)確，是否存在掩蓋不良貸款、降低不良貸款比率的情況等。應(yīng)進(jìn)一步收集當(dāng)?shù)亟鹑谕瑯I(yè)的數(shù)據(jù)、系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)經(jīng)營效果進(jìn)行分析。

三、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)控管理情況的審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)分管業(yè)務(wù)遵守國家法律法規(guī)及貨幣政策、外匯政策、信貸政策情況；各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營遵守上級(jí)行所授權(quán)限情況及轉(zhuǎn)授權(quán)管理情況；業(yè)務(wù)管理執(zhí)行總行頒布的各項(xiàng)規(guī)章制度的情況，尤其是被審計(jì)單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域的合法合規(guī)情況等。主要風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的發(fā)展變化情況。

    審計(jì)人員應(yīng)調(diào)閱被審計(jì)單位資產(chǎn)質(zhì)量分析報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)管理資料，分析被審計(jì)單位各項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的變化發(fā)展情況，了解被審計(jì)單位針對重大風(fēng)險(xiǎn)和普遍性風(fēng)險(xiǎn)采取的化解措施。檢查案件防控狀況。查看案件管理

系統(tǒng)，記錄、調(diào)閱具體案卷資料和對有關(guān)責(zé)任人處理意見等文件，了解案件處置情況，分析被審計(jì)單位案件發(fā)生區(qū)域、時(shí)間、業(yè)務(wù)品種的特征以及所涉及的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，分析被審計(jì)單位對案件處理采取的防控措施。修訂審計(jì)抽樣重點(diǎn)或樣本。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場情況，對審計(jì)重點(diǎn)和樣本要的調(diào)整。

四、重大決策事項(xiàng)的審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)重大信貸事項(xiàng)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、重大資金運(yùn)作事項(xiàng)、重大業(yè)務(wù)拓展事項(xiàng)、重大人事任免事項(xiàng)、對全行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重大影響的其他決策事項(xiàng)等。

    審計(jì)人員可調(diào)閱被審計(jì)單位貸款審查委員會(huì)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、資產(chǎn)處置委員會(huì)、集中采購委員會(huì)等集體議事機(jī)構(gòu)的會(huì)議資料、權(quán)限管理文件、人事管理的信息臺(tái)賬等資料，抽取與被審計(jì)人直接決策或參與決策相關(guān)的重大信貸、財(cái)務(wù)、人事、資金運(yùn)作、重大業(yè)務(wù)拓展事項(xiàng)及對全行業(yè)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重大影響的其他決策事項(xiàng)的樣本進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注重大事項(xiàng)的決策是否嚴(yán)格執(zhí)行議事規(guī)則要求，是否做到各項(xiàng)決策科學(xué)化、民主化、公開化，有無濫用權(quán)力盲目決策或決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

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