經濟責任審計實務中！常見問題梳理

關于經責審計，重點把握兩個字“決策”，也就是說，審計人員要重點把握領導干部在任期內所做的一系列決策的合法合規(guī)性，以及該項決定產生的后續(xù)效果如何，這是做經濟責任審計的重點和核心。很多剛入行的小伙伴常常會有這樣的誤區(qū)，就是在做某位領導干部的經濟責任審計時，挑了一大堆與“會計做賬”相關的問題，這種做法雖然也是在審計，但是與審計目標關系不大。因為會計做賬錯誤，是會計人員的問題，不是領導干部的問題，所以大家在做經濟責任審計的時候，首先要找準“方向”再出擊。

今天我們首先來聊一聊，在經責審計中，幾種常見的“決策”錯誤的情形，幫助大家捋清思路。

一、未建立健全重大經濟事項：

作為領導干部應當對其做出的重大經濟決策負主要的責任，所謂重大經濟決策，也就是通常我們所說的“三重一大”項目，包括重大資金安排、重大投資建設項目、重大國有資產配置等等，這些重要決策，直接關系到被審計單位的“生死存亡”，所以黨政機關應當建立健全與“三重一大”相關的制度，并以此作為經濟責任審計的重要內容和相關部門追究責任的重要依據。被審單位應當結合實際情況，建立健全重大經濟決策制度，規(guī)范決策行為，提高決策水平，防范決策風險，落實決策的執(zhí)行，確保重大經濟事項在落實重大政策措施、加強反腐倡廉建設、推動深化改革、促進科學發(fā)展、提高資金效益等方面發(fā)揮積極的作用。

（一）常見問題包括如下幾個方面

1、未建立集體決策制度；

2、未及時修訂集體決策制度；

3、“三重一大”制度不細化。

（二）審計意見建議

被審計單位應當進一步細化重大經濟事項的具體內容及范圍，明確不同決策主體決策事項、決策金額的界限和標準，完善集體決策醞釀、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)的程序和要求，提高決策制度的科學性和可行性。

二、重大經濟事項未經集體決策：

該問題也是經濟責任審計中的常見問題，最近幾年，很多單位的領導干部在進行經責審計時，都會涉及與這個方面相關的問題。

（一）常見問題包括如下幾個方面

1、重大預算調整未經過集體決策；

2、重大經營調整事項未經集體決策；

3、股權轉讓未經集體決策；

4、以簽報方式代替集體決策。

（二）審計意見建議

應嚴格按照制度規(guī)定的決策內容、范圍進行集體決策，防止在預算管理等常規(guī)性工作中忽視集體決策，加強大額度經費支出、國有（集體）資產（本）運營等事項的重點關注和集體決策制度執(zhí)行，確保財政預算編制和重大調整、國有（集體）資產產權重大變更、國有（集體）企業(yè)改組改制、重大物資采購、重大投資建設項目等事項集體決策全覆蓋。     

三、重大經濟決策程序違規(guī)

（一）常見問題

1、缺乏前期論證程序，決策不合理；

2、缺乏專業(yè)評估程序，決策無依據；

3、決策程序倒置；

4、未根據規(guī)定變更決策內容；

（二）審計意見建議

嚴格按照醞釀決策、集體決策、執(zhí)行決策和決策評估四個階段的基本要求，正確履行決策程序。一是堅持先決策后執(zhí)行，防止程序倒置造成的決策形式化、走過場。二是決策前應深入調查研究，對涉及企業(yè)戰(zhàn)略、破產、改制、產權轉讓、對外投資等重大事項，應進行充分的前期調研，履行必要的研究和論證程序；對專業(yè)性、技術性較強的事項，應履行專家論證、技術咨詢、決策評估等程序；對與人民群眾利益密切相關的事項，應實行聽證和公示制度，擴大人民群眾參與度。

四、重大經濟決策內容違規(guī)

（一）常見問題

1、違規(guī)決策搭建違章建筑；

2、違規(guī)決策減免土地出讓收入；

3、應急項目決策不合規(guī)；

（二）審計意見建議

加強依法決策、依法行政的意識，提高決策水平。一是討論重大經濟事項之前，應對擬決策事項涉及的相關法律法規(guī)作認真研究，準確把握國家及上級政府對決策事項的相關要求，對明顯違反國家律法法規(guī)的決策不應啟動集體決策程序。二是在重大經濟事項討論過程中，對違反國家法律法規(guī)，不符合國家宏觀調控、產業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護等政策，與地區(qū)或部門發(fā)展實際相脫離的決策建議應明確表示不同意見，并說明理由。同時，對討論和表決意見及理由，應原原本本記錄存檔。三是建立完善決策責任終身追究制度，對違法違規(guī)決策造成工作失誤、引發(fā)嚴重后果的，要區(qū)分情況追究決策人員責任，促進增強集體決策行為的嚴肅性。

五、重大經濟決策執(zhí)行不力

（一）常見問題

1、決策制度執(zhí)行不規(guī)范；

2、違反集體決策決定；

3、集體決策未有效執(zhí)行；

4、集體決策執(zhí)行不全面。

（二）審計意見建議

從審計情況看，重大經濟決策執(zhí)行不力的問題主要表現(xiàn)在上下級單位之間，這與決策至執(zhí)行鏈條較長、決策執(zhí)行的反饋與監(jiān)督機制缺失、責任追究不到位有密切關系。進一步完善相關工作機制和制度，重視、加強決策執(zhí)行的跟蹤、反饋、督查和追責工作，增強決策執(zhí)行的嚴肅性。

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