這家公司連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假

經(jīng)查明，年富供應(yīng)鏈、寧波東力重大資產(chǎn)重組有關(guān)情況及違法事實(shí)如下：

一、寧波東力與年富供應(yīng)鏈重大資產(chǎn)重組情況

2015年12月17日，寧波東力開(kāi)始停牌籌劃重大資產(chǎn)重組，初定重組標(biāo)的為深圳市年富實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱年富實(shí)業(yè)）。因年富實(shí)業(yè)存在關(guān)聯(lián)方資金占用、子公司牽涉訴訟等問(wèn)題，經(jīng)交易各方商定，將年富實(shí)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)整合至年富供應(yīng)鏈，并通過(guò)引入投資方補(bǔ)足資金占用，年富實(shí)業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、利潤(rùn)完整納入年富供應(yīng)鏈合并報(bào)表，重組標(biāo)的更換為年富供應(yīng)鏈。2016年12月12日，寧波東力董事會(huì)審議通過(guò)重組方案。12月13日，寧波東力披露《寧波東力股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)（草案）》（以下簡(jiǎn)稱《交易報(bào)告書(shū)（草案）》），擬以發(fā)行股份及支付現(xiàn)金的方式購(gòu)買(mǎi)富裕倉(cāng)儲(chǔ)（深圳）有限公司（后更名為深圳富裕控股有限公司）等12名交易對(duì)方合計(jì)持有的年富供應(yīng)鏈100%股權(quán)。

寧波東力2015年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表期末資產(chǎn)凈額為107,921.90萬(wàn)元，本次交易擬購(gòu)買(mǎi)年富供應(yīng)鏈100%股權(quán)的交易價(jià)格為216,000萬(wàn)元。本次交易擬購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)凈額占寧波東力最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上，根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第127號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《重組辦法》）第十二條第一款第三項(xiàng)的規(guī)定，本次交易構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

2017年7月15日，寧波東力披露《寧波東力股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)（修訂稿）》（以下簡(jiǎn)稱《交易報(bào)告書(shū)（修訂稿）》），同時(shí)披露重組方案獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。7月17日，交易雙方完成了年富供應(yīng)鏈100%股權(quán)過(guò)戶及工商變更登記手續(xù)，資產(chǎn)重組完成。寧波東力于2017年8月將年富供應(yīng)鏈納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、年富供應(yīng)鏈及寧波東力信息披露違法情況

2014年7月至2018年3月，年富供應(yīng)鏈存在虛增營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)，虛增應(yīng)收款項(xiàng)，隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易等行為。年富供應(yīng)鏈向?qū)幉|力提供了含有上述虛假信息的財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致寧波東力2016年12月13日披露的《深圳市年富供應(yīng)鏈有限公司審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表（2014年1月1日至2016年9月30日止）》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表》）和《交易報(bào)告書(shū)（草案）》、2017年7月15日披露的《交易報(bào)告書(shū)（修訂稿）》、2018年4月26日披露的2017年年度報(bào)告和2018年第一季度報(bào)告存在虛假記載，2017年年度報(bào)告存在重大遺漏。年富供應(yīng)鏈、寧波東力的具體違法行為如下：

（一）年富供應(yīng)鏈虛增收入、利潤(rùn)的情況

1.年富供應(yīng)鏈虛增出口代理服務(wù)費(fèi)收入和利潤(rùn)

年富供應(yīng)鏈的出口業(yè)務(wù)涉及三個(gè)環(huán)節(jié)：一是內(nèi)貿(mào)環(huán)節(jié)，境內(nèi)客戶將貨物以出口委托價(jià)出售給年富供應(yīng)鏈；二是出口環(huán)節(jié)，年富供應(yīng)鏈將前述貨物以報(bào)關(guān)價(jià)出售給年富供應(yīng)鏈的香港子公司升達(dá)（香港）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱升達(dá)）或香港孫公司聯(lián)富國(guó)際發(fā)展有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)富）；三是外貿(mào)環(huán)節(jié)，升達(dá)或聯(lián)富再將前述貨物以境外銷售價(jià)銷售給客戶的境外子公司或關(guān)聯(lián)方。正常的業(yè)務(wù)模式下，報(bào)關(guān)價(jià)和境外銷售價(jià)均等于出口委托價(jià)，代理服務(wù)費(fèi)按照出口委托金額的一定比例收取。

經(jīng)查，2014年7月至2018年3月，在與銳嘉科集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱銳嘉科）的出口業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈虛構(gòu)《補(bǔ)充協(xié)議》和《境外供應(yīng)鏈服務(wù)協(xié)議》，在出口環(huán)節(jié)以服務(wù)費(fèi)的名義，將貨物（僅整機(jī)，不含物料）的價(jià)格在出口委托價(jià)的基礎(chǔ)上虛增1%、3%或5%，形成報(bào)關(guān)價(jià)，在外貿(mào)環(huán)節(jié)以服務(wù)費(fèi)的名義，將全部貨物的價(jià)格在報(bào)關(guān)價(jià)的基礎(chǔ)上虛增1.95%,形成境外銷售價(jià)。境外銷售金額與出口委托金額（含正常代理服務(wù)費(fèi)）之差為虛增收入，虛增收入等于虛增利潤(rùn)。其中，2014年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,627.41萬(wàn)元，2015年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9,114.41萬(wàn)元，2016年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,181.41萬(wàn)元，2017年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,352.71萬(wàn)元，2018年1月至3月虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)104.59萬(wàn)元。

2016年12月至2018年3月，在與貴州財(cái)富之舟科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴州財(cái)富）的出口業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈在外貿(mào)環(huán)節(jié)虛增境外銷售價(jià)格，其中2017年9月至11月還在出口環(huán)節(jié)虛增報(bào)關(guān)價(jià)格，由此虛增對(duì)貴州財(cái)富的出口代理服務(wù)收入，虛增收入等于虛增利潤(rùn)。其中，2017年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5,468.21萬(wàn)元，2018年1月至3月虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,599.86萬(wàn)元。

2016年7月至2018年3月，在與遵義市水世界科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱水世界）的出口代理業(yè)務(wù)中，年富供應(yīng)鏈在外貿(mào)環(huán)節(jié)虛增境外銷售價(jià)格，由此虛增對(duì)水世界的出口代理服務(wù)收入，虛增收入等于虛增利潤(rùn)。其中，2016年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,745.52萬(wàn)元，2017年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,236.17萬(wàn)元，2018年1月至3月虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)928.57萬(wàn)元。

2.年富供應(yīng)鏈虛增境外代采業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)

經(jīng)查，2017年6月至2018年3月，年富供應(yīng)鏈通過(guò)虛構(gòu)與財(cái)富之舟科技（香港）有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港財(cái)富）的境外代釆業(yè)務(wù)虛增境外代采業(yè)務(wù)收入。香港財(cái)富配合年富供應(yīng)鏈進(jìn)行無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的購(gòu)銷。其中，2017年虛構(gòu)收入200,682.96萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9,528.42萬(wàn)元；2018年1月至3月虛構(gòu)收入117,175.99萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,726.14萬(wàn)元。

綜上，2014年7月至2018年3月，年富供應(yīng)鏈虛增營(yíng)業(yè)收入348,217.81萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)43,613.43萬(wàn)元。其中，2014年虛增營(yíng)業(yè)收入3,627.41萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,627.41萬(wàn)元，占年富供應(yīng)鏈當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的84.50%；2015年虛增營(yíng)業(yè)收入9,114.41萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9,114.41萬(wàn)元，占年富供應(yīng)鏈當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的71.96%；2016年1月至9月虛增營(yíng)業(yè)收入3,678.45萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3,678.45萬(wàn)元，占年富供應(yīng)鏈當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的75.64%；2017年虛增收入107,040.43萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10,121.87萬(wàn)元，占寧波東力當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的56.54%；2018年第一季度虛增收入119,809萬(wàn)元，相應(yīng)虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6,359.16萬(wàn)元，占寧波東力當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的108.72%。

（二）年富供應(yīng)鏈虛增應(yīng)收款項(xiàng)的情況

寧波東力在2018年8月29日公布的2018年半年度報(bào)告和《關(guān)于計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的公告》中披露，“根據(jù)年富供應(yīng)鏈高管等人員的交代以及公安機(jī)關(guān)對(duì)客戶的調(diào)查取證，年富供應(yīng)鏈存在虛增其他應(yīng)收賬款的情形”。

根據(jù)《刑事判決書(shū)》（〔2019〕浙02刑初138號(hào)）、《刑事裁定書(shū)》（〔2020〕浙刑終70號(hào)）和寧波容達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的司法鑒定意見(jiàn)，年富供應(yīng)鏈因經(jīng)營(yíng)不善，形成對(duì)東莞康特爾云終端系統(tǒng)有限公司、山東富宇藍(lán)石輪胎有限公司、PSONS公司共計(jì)31,653.62萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回。年富供應(yīng)鏈未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而是將上述壞賬轉(zhuǎn)為年富供應(yīng)鏈對(duì)其關(guān)聯(lián)公司的虛假應(yīng)收款項(xiàng)，由此在2016年9月30日虛增應(yīng)收款項(xiàng)31,653.62萬(wàn)元，在2017年和2018年第一季度虛增應(yīng)收款項(xiàng)31,653.62萬(wàn)元，導(dǎo)致寧波東力披露的《審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表》、2017年年度報(bào)告和2018年第一季度報(bào)告存在虛假記載。

（三）年富供應(yīng)鏈隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的情況

寧波東力在2018年半年度報(bào)告中披露其與世博國(guó)際集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱世博）、遠(yuǎn)毅有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)毅）、威隆國(guó)際貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱威?。?、天逸通有限公司（以下簡(jiǎn)稱天逸通）、云路泰有限公司（以下簡(jiǎn)稱云路泰）存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易，并稱“以上關(guān)聯(lián)方系上市公司質(zhì)疑其為關(guān)聯(lián)方，案發(fā)后，經(jīng)李文國(guó)和年富供應(yīng)鏈高管團(tuán)隊(duì)交代，公安機(jī)關(guān)調(diào)查確認(rèn)屬實(shí)”。

經(jīng)查，世博、威隆、遠(yuǎn)毅、天逸通、云路泰均為香港注冊(cè)公司，由時(shí)任寧波東力副董事長(zhǎng)李文國(guó)實(shí)際控制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第二百一十六條第四項(xiàng)和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第七十一條第三項(xiàng)的規(guī)定，上述公司系寧波東力的關(guān)聯(lián)法人，上述公司與寧波東力子公司年富供應(yīng)鏈發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)屬于關(guān)聯(lián)交易。2017年年富供應(yīng)鏈與世博、威隆、天逸通、云路泰發(fā)生的銷售、采購(gòu)商品交易總額分別為157,313.76萬(wàn)元、61,626.76萬(wàn)元、90,323.13萬(wàn)元、18,709.93萬(wàn)元，均占寧波東力最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值5%以上。

年富供應(yīng)鏈隱瞞上述關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致寧波東力2017年年度報(bào)告未按照2005年《證券法》第六十六條第六項(xiàng)、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)一年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（證監(jiān)會(huì)公告〔2017〕17號(hào)）第四十條的規(guī)定披露上述關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易，存在重大遺漏。

在重大資產(chǎn)重組階段，李文國(guó)作為年富供應(yīng)鏈實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)，是上述財(cái)務(wù)造假等違法行為的決策者，并在披露的含有虛假信息的財(cái)務(wù)報(bào)表法定代表人處簽字。楊戰(zhàn)武作為年富供應(yīng)鏈總經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)年富供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)工作；劉斌作為年富供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)總監(jiān)，在披露的含有虛假信息的財(cái)務(wù)報(bào)表主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人處簽字；楊戰(zhàn)武、劉斌是上述財(cái)務(wù)造假行為的主要組織者和參與者。徐莘棟、秦理、林文勝作為年富供應(yīng)鏈髙級(jí)管理人員，與李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌共同組成執(zhí)行委員會(huì)作為決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其中徐莘棟、秦理知悉并參與上述財(cái)務(wù)造假行為，林文勝知悉或應(yīng)當(dāng)知悉上述財(cái)務(wù)造假行為。

重大資產(chǎn)重組完成后，年富供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)造假行為仍在繼續(xù)。2018年4月24日，寧波東力董事會(huì)審議通過(guò)了2017年年度報(bào)告和2018年第一季度報(bào)告，宋濟(jì)隆、宋和濤、李文國(guó)、羅岳芳、劉斌、楊戰(zhàn)武、陳一紅等人在董事會(huì)決議和2017年年度報(bào)告、2018年第一季度報(bào)告上簽字，陳曉忠在2017年年度報(bào)告、2018年第一季度報(bào)告上簽字。上述董事、高級(jí)管理人員均在2017年年度報(bào)告、2018年第一季度報(bào)告書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)中保證“公司2017年年度報(bào)告、2018年一季度報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在任何虛假記載，誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”。

寧波東力在違法行為被發(fā)現(xiàn)前及時(shí)向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

以上事實(shí)，有寧波東力相關(guān)公告，年富供應(yīng)鏈提供的財(cái)務(wù)資料、相關(guān)協(xié)議、情況說(shuō)明，相關(guān)客戶提供的財(cái)務(wù)資料、情況說(shuō)明，相關(guān)人員詢問(wèn)筆錄，相關(guān)司法裁判文書(shū)，司法鑒定意見(jiàn)等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

重大資產(chǎn)重組階段，年富供應(yīng)鏈作為重組標(biāo)的，系《重組辦法》第四條規(guī)定的“有關(guān)各方”，2005年《證券法》第一百九十三條第一款規(guī)定的“其他信息披露義務(wù)人”。年富供應(yīng)鏈向?qū)幉|力提供了含有上述虛假信息的財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致寧波東力2016年12月13日披露的《審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表》和《交易報(bào)告書(shū)（草案）》、2017年7月15日披露的《交易報(bào)告書(shū)（修訂稿）》存在虛假記載。年富供應(yīng)鏈的上述行為違反了《重組辦法》第四條的規(guī)定，構(gòu)成《重組辦法》第五十五條第一款、2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述情形。年富供應(yīng)鏈各期財(cái)務(wù)報(bào)表虛增利潤(rùn)均達(dá)到當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的70%以上，涉案數(shù)額巨大，手段惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重。李文國(guó)作為年富供應(yīng)鏈董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人，全面負(fù)責(zé)決策、組織實(shí)施上述違法行為。楊戰(zhàn)武、劉斌分別作為年富供應(yīng)鏈總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，積極組織、參與上述違法行為。李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌是年富供應(yīng)鏈信息披露違法行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員，未勤勉盡責(zé)且違法情節(jié)特別嚴(yán)重。徐莘棟、秦理作為年富供應(yīng)鏈高級(jí)管理人員，知悉并參與上述違法行為，是年富供應(yīng)鏈信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員，未勤勉盡責(zé)且違法情節(jié)較為嚴(yán)重。林文勝作為年富供應(yīng)鏈高級(jí)管理人員，知悉或應(yīng)當(dāng)知悉上述違法行為，未勤勉盡責(zé)，是年富供應(yīng)鏈信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員。

重大資產(chǎn)重組完成后，寧波東力披露的2017年年度報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏、2018年第一季度報(bào)告存在虛假記載，違反了2005年《證券法》第六十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述情形。時(shí)任年富供應(yīng)鏈董事長(zhǎng)、寧波東力副董事長(zhǎng)李文國(guó)全面負(fù)責(zé)決策、組織、實(shí)施上述財(cái)務(wù)造假行為，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)；時(shí)任年富供應(yīng)鏈總經(jīng)理、寧波東力董事楊戰(zhàn)武和時(shí)任年富供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)總監(jiān)、寧波東力董事劉斌積極組織、參與上述財(cái)務(wù)造假行為，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)；李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌是寧波東力信息披露違法行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員，違法情節(jié)特別嚴(yán)重。寧波東力時(shí)任董事長(zhǎng)宋濟(jì)隆全面管理公司事務(wù)，時(shí)任總經(jīng)理宋和濤兼任年富供應(yīng)鏈董事，主管包括年富供應(yīng)鏈在內(nèi)的相關(guān)事務(wù)，時(shí)任董事羅岳芳、獨(dú)立董事陳一紅分別擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)委員、主任委員，時(shí)任董事會(huì)秘書(shū)陳曉忠兼任年富供應(yīng)鏈董事，上述人員在職責(zé)范圍內(nèi)未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，未能保證寧波東力2017年年度報(bào)告.2018年第一季度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是寧波東力信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員。年富供應(yīng)鏈時(shí)任高級(jí)管理人員徐莘棟、秦理知悉并參與實(shí)施上述財(cái)務(wù)造假行為，與寧波東力信息披露違法行為具有直接因果關(guān)系，是寧波東力信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員，違法情節(jié)較為嚴(yán)重。

李文國(guó)在其申辯材料中提出：第一，相關(guān)客戶、寧波東力均與年富供應(yīng)鏈存在利害關(guān)系，對(duì)其提供證據(jù)的真實(shí)性存疑；證監(jiān)會(huì)未委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)全面審計(jì)，對(duì)虛增收入、利潤(rùn)的認(rèn)定不夠客觀、全面、公正，程序違法。第二，應(yīng)收款項(xiàng)客觀存在，尚在追索，且不影響年富供應(yīng)鏈估值水平，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛增。第三，不認(rèn)可關(guān)聯(lián)交易的金額，應(yīng)委托第三方機(jī)構(gòu)全面審計(jì)。第四，年富供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)造假行為和信息披露違法行為是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，不應(yīng)拆分為重組前和重組后兩個(gè)行為分別處罰。第五，處罰不夠公平公正，忽略了寧波東力及其責(zé)任人員在違法行為中的地位和作用。綜上，李文國(guó)請(qǐng)求撤銷重復(fù)處罰。

劉斌在其申辯材料中提出：第一，重組階段，年富供應(yīng)鏈作為非公眾公司無(wú)信息披露義務(wù)，不應(yīng)受到2005年《證券法》相關(guān)條款約束。第二，年富供應(yīng)鏈已主動(dòng)在2018年半年報(bào)中修正了虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第三，同一案件不應(yīng)拆分為并購(gòu)前、并購(gòu)后處罰。第四，同類案件應(yīng)保持相同處罰標(biāo)準(zhǔn)。第五，其并非最高決策者,只是履行職務(wù)的執(zhí)行者，且積極配合調(diào)查，無(wú)力負(fù)擔(dān)高額罰款。綜上，劉斌請(qǐng)求從輕處罰。

徐莘棟及其代理人在聽(tīng)證過(guò)程中提出如下陳述申辯意見(jiàn)：第一，其不屬于上述違法行為的其他直接責(zé)任人員，一是其未參與上市并購(gòu)洽談，未參與隱瞞壞賬、虛假函調(diào)、制作陰陽(yáng)合同虛增業(yè)績(jī)和利潤(rùn)等事項(xiàng)；二是年富供應(yīng)鏈財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)由李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌三人形成并確認(rèn)，其作為執(zhí)委會(huì)成員無(wú)知曉財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)的權(quán)利和義務(wù)；三是其被動(dòng)、消極響應(yīng)李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌提出有關(guān)要求，僅起到輔助、次要作用，是單純受領(lǐng)導(dǎo)指派或奉命參與一定行為的人員。第二，其受上級(jí)指使、參與程度極低，且能積極配合調(diào)查。綜上，徐莘棟請(qǐng)求從輕、減輕或免除處罰。

林文勝及其代理人在聽(tīng)證過(guò)程中提出如下陳述申辯意見(jiàn)：第一，其未參與實(shí)施年富供應(yīng)鏈虛增收入利潤(rùn)、虛增應(yīng)收款項(xiàng)、隱瞞關(guān)聯(lián)交易的違法行為，證監(jiān)會(huì)的相關(guān)認(rèn)定與客觀事實(shí)不符，缺乏證據(jù)支持。第二，其不是寧波東力的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，現(xiàn)有證據(jù)不能證明其存在最高人民法院《關(guān)于審理證券行政處罰案件證據(jù)若干問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要》（法〔2011〕225號(hào)）第四條第三款所述行為，重組階段和定期報(bào)告披露階段均不應(yīng)被認(rèn)定為責(zé)任人員。第三，即使認(rèn)定其為責(zé)任人員，應(yīng)考慮事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度從輕或減輕處罰。

寧波東力、宋濟(jì)隆、宋和濤、羅岳芳、陳一紅及其代理人在聽(tīng)證過(guò)程中提出：第一，寧波東力作為年富供應(yīng)鏈、李文國(guó)、劉斌、楊戰(zhàn)武合同詐騙案件的受害人，對(duì)年富供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)造假行為不知情，沒(méi)有任何過(guò)錯(cuò)及責(zé)任；寧波東力的信息披露違法行為系因年富供應(yīng)鏈、李文國(guó)等人的犯罪行為導(dǎo)致，屬于《信息披露違法行為行政責(zé)任認(rèn)定規(guī)則》（證監(jiān)會(huì)公告〔2011〕11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《認(rèn)定規(guī)則》）第十四條規(guī)定的“其他違法行為引起信息披露義務(wù)人信息披露違法的”情形。第二，客觀上，重組后年富供應(yīng)鏈仍由李文國(guó)等人實(shí)際控制日常經(jīng)營(yíng)管理；主觀上，由于并表時(shí)間短，寧波東力沒(méi)有能力直接發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假行為，且中介機(jī)構(gòu)也未發(fā)現(xiàn)，寧波東力不存在主觀故意和過(guò)失。第三，寧波東力發(fā)現(xiàn)違法行為后立即向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，符合《認(rèn)定規(guī)則》第二十一條規(guī)定的情形。綜上，寧波東力請(qǐng)求免予處罰。

宋濟(jì)隆、宋和濤及其代理人同時(shí)提出：第一，其未組織、參與、實(shí)施信息披露違法行為。第二，認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)，已勤勉盡責(zé)。第三，其并無(wú)法律、會(huì)計(jì)背景，依賴專業(yè)機(jī)構(gòu)的核查結(jié)論。第四，其發(fā)現(xiàn)違法行為后及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，符合《認(rèn)定規(guī)則》第二十一條第三項(xiàng)規(guī)定的情形，請(qǐng)求免予處罰。宋和濤還提出，其兼任年富供應(yīng)鏈董事時(shí)間短，未召開(kāi)過(guò)董事會(huì)，對(duì)年富供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法核查。

羅岳芳、陳一紅及其代理人同時(shí)提出：第一，其未組織、參與、實(shí)施信息披露違法行為。第二，認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)，已勤勉盡責(zé)。第三，其在發(fā)現(xiàn)年富供應(yīng)鏈可能存在財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)向公司匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)違法行為后及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，符合《認(rèn)定規(guī)則》第二十一條第三項(xiàng)規(guī)定的情形，請(qǐng)求免予處罰。綜上，宋濟(jì)隆、宋和濤、羅岳芳、陳一紅請(qǐng)求免予處罰。

經(jīng)復(fù)核，針對(duì)李文國(guó)的陳述申辯意見(jiàn)，我會(huì)認(rèn)為：第一，關(guān)于年富供應(yīng)鏈虛增收入、利潤(rùn)的事實(shí)，有虛假協(xié)議，年富供應(yīng)鏈向客戶提供的承諾書(shū)，年富供應(yīng)鏈員工提供的財(cái)務(wù)資料、合同、工作郵件，年富供應(yīng)鏈員工關(guān)于虛增價(jià)格的證言，客戶關(guān)于配合走賬、隱瞞虛假業(yè)績(jī)的證言等證據(jù)證明，虛增數(shù)額計(jì)算準(zhǔn)確。第二，關(guān)于虛增應(yīng)收款項(xiàng)，將實(shí)際可收回性很低的應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，屬于虛增的情形。根據(jù)在案證據(jù)，李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌均承認(rèn)存在歷史壞賬虛掛，我會(huì)依據(jù)刑事司法鑒定意見(jiàn)認(rèn)定虛增數(shù)額并無(wú)不當(dāng)。李文國(guó)提供的仲裁裁決書(shū)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)等證據(jù)不能證明涉案應(yīng)收款項(xiàng)可收回。第三，關(guān)聯(lián)交易金額取自年富供應(yīng)鏈賬套，經(jīng)復(fù)核，數(shù)額準(zhǔn)確。第四，關(guān)于委托第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)，根據(jù)2005年《證券法》第一百七十九條第七項(xiàng)的規(guī)定，我會(huì)履行“依法對(duì)違反證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律、行政法規(guī)的行為進(jìn)行查處”的職責(zé)，對(duì)涉案事項(xiàng)的調(diào)查程序合法，相關(guān)事實(shí)清楚，證據(jù)充分。第五，關(guān)于分別處罰兩個(gè)行為，重組階段年富供應(yīng)鏈的信息披露違法行為和重組完成后寧波東力的信息披露違法行為是兩個(gè)不同的行為，違法主體、違法內(nèi)容、涉及的信息披露文件均不相同，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定處罰。第六，我會(huì)已綜合考慮年富供應(yīng)鏈、寧波東力違法行為的主客觀方面和相關(guān)責(zé)任人員在違法行為發(fā)生過(guò)程中所起的作用、知情程度和態(tài)度、專業(yè)背景、職務(wù)職責(zé)及履職等情況，按照過(guò)罰相當(dāng)原則，區(qū)分責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任大小，不存在對(duì)李文國(guó)不公平、不公正的情況。綜上，我會(huì)對(duì)李文國(guó)的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

針對(duì)劉斌的陳述申辯意見(jiàn)，我會(huì)認(rèn)為：第一，年富供應(yīng)鏈作為重組標(biāo)的，系《重組辦法》第四條規(guī)定的“有關(guān)各方”，屬于2005年《證券法》第一百九十三條第一款規(guī)定的“其他信息披露義務(wù)人”。第二，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系由寧波東力在發(fā)現(xiàn)違法行為后進(jìn)行糾正，而非年富供應(yīng)鏈主動(dòng)調(diào)整，且糾正時(shí)間與違法行為發(fā)生時(shí)間間隔較長(zhǎng)，不屬于沒(méi)有造成危害后果的情形。第三，關(guān)于兩階段分別處罰的意見(jiàn)同上。第四，根據(jù)在案證據(jù)，涉案財(cái)務(wù)造假行為由年富供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，大量虛假文件、指令由劉斌經(jīng)手、作出，劉斌直接組織、參與其中，違法情節(jié)特別嚴(yán)重。第五，不同案件的案情有所區(qū)別，我會(huì)已綜合考慮劉斌違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度，量罰適當(dāng)。綜上，我會(huì)對(duì)劉斌的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

針對(duì)徐莘棟的陳述申辯意見(jiàn)，我會(huì)認(rèn)為：第一，根據(jù)在案證據(jù)，徐莘棟直接參與、實(shí)施年富供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)造假行為，涉及多個(gè)事項(xiàng)，參與程度較高，主要包括：與財(cái)務(wù)部門(mén)配合形成大量虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；協(xié)調(diào)客戶配合制造、隱瞞虛假業(yè)績(jī)；參與實(shí)施虛增應(yīng)收款項(xiàng)；在重組洽談過(guò)程中與李文國(guó)等人一同夸大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、虛增公司資產(chǎn)。故認(rèn)定其為其他直接責(zé)任人員并無(wú)不當(dāng)。第二，徐莘棟系年富供應(yīng)鏈副總裁、執(zhí)行委員會(huì)成員，參與公司業(yè)務(wù)決策，其涉案行為不屬于簡(jiǎn)單接受指令的履職行為，而是具有管理性質(zhì)的組織實(shí)施行為，且在其中獲取個(gè)人利益，在年富供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)造假事項(xiàng)中發(fā)揮主要作用，違法情節(jié)較為嚴(yán)重。綜上，我會(huì)對(duì)徐莘棟的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

針對(duì)林文勝的陳述申辯意見(jiàn)，我會(huì)認(rèn)為：第一，重組階段，林文勝應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為年富供應(yīng)鏈信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員。一是公司商務(wù)部是年富供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)造假的重要環(huán)節(jié)之一，銳嘉科業(yè)務(wù)中，商務(wù)部員工制作并發(fā)出外貿(mào)陰陽(yáng)合同、知悉外貿(mào)環(huán)節(jié)加價(jià)情況，林文勝作為主管商務(wù)部的副總裁，知悉或應(yīng)當(dāng)知悉銳嘉科相關(guān)財(cái)務(wù)造假行為，但疏忽大意或放任違法行為發(fā)生，顯屬未勤勉盡責(zé)。二是李文國(guó)、張某民等人的筆錄證實(shí)林文勝作為執(zhí)委會(huì)成員之一，知悉或應(yīng)當(dāng)知悉年富供應(yīng)鏈的相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題。第二，對(duì)于林文勝提出的其他陳述申辯意見(jiàn)，我會(huì)予以采納，不再認(rèn)定其為寧波東力信息披露違法行為的責(zé)任人員，同時(shí)不再對(duì)其采取市場(chǎng)禁入措施。綜上，我會(huì)部分采納林文勝的陳述申辯意見(jiàn)，并對(duì)相關(guān)事實(shí)認(rèn)定和罰款金額進(jìn)行調(diào)整。

針對(duì)寧波東力的陳述申辯意見(jiàn)，我會(huì)認(rèn)為：第一，對(duì)于重組階段的信息披露違法，盡管相關(guān)文件通過(guò)寧波東力披露，但我會(huì)充分考慮寧波東力的主客觀情況，沒(méi)有認(rèn)定其違法責(zé)任，而是將年富供應(yīng)鏈作為其他信息披露義務(wù)人，進(jìn)而追究其責(zé)任，達(dá)到了有效懲處違法行為的作用。重組完成后，年富供應(yīng)鏈成為寧波東力全資子公司，不再有信息披露義務(wù)，寧波東力作為信息披露義務(wù)人，對(duì)年富供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)進(jìn)行并表管理和披露，雖然相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由年富供應(yīng)鏈提供，但寧波東力負(fù)有監(jiān)督管理職責(zé)，通過(guò)其對(duì)外披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)對(duì)資本市場(chǎng)參與者的投資決策產(chǎn)生重要影響。該階段信息披露違法不能因“其他違法行為引起”而免除自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)年富供應(yīng)鏈作為寧波東力全資子公司，其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況已經(jīng)是寧波東力的一部分，相關(guān)違法行為也不屬于《認(rèn)定規(guī)則》第十四條規(guī)定的“其他違法行為引起信息披露義務(wù)人信息披露違法的”情形。第二，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露信息是上市公司的法定義務(wù)。寧波東力缺乏對(duì)年富供應(yīng)鏈的有效管控和監(jiān)督，披露的信息存在虛假記載、重大遺漏，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。不知情、無(wú)違法違規(guī)故意、信賴中介機(jī)構(gòu)等不是法定免責(zé)事由。第三，寧波東力作為法人主體，不適用《認(rèn)定規(guī)則》第二十一條關(guān)于責(zé)任人員的相關(guān)規(guī)定。綜上，我會(huì)已充分考慮主客觀情況，對(duì)寧波東力在法律規(guī)定的幅度內(nèi)處以了最低金額罰款，量罰適當(dāng)。我會(huì)對(duì)寧波東力的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

針對(duì)宋濟(jì)隆、宋和濤、羅岳芳、陳一紅的陳述申辯意見(jiàn)，我會(huì)認(rèn)為：第一，不知情、未參與、任職時(shí)間短、無(wú)相關(guān)職業(yè)背景、未召開(kāi)董事會(huì)、信賴中介機(jī)構(gòu)等不是法定免責(zé)事由。第二，宋濟(jì)隆、宋和濤在寧波東力定期報(bào)告信息披露違法行為發(fā)生兩個(gè)月后才向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，不屬于《認(rèn)定規(guī)則》第二十一條第三項(xiàng)規(guī)定的及時(shí)報(bào)告情形，事先告知階段已根據(jù)《認(rèn)定規(guī)則》第二十條第二項(xiàng)對(duì)二人從輕處罰；現(xiàn)有證據(jù)不能證明羅岳芳、陳一紅曾向公司匯報(bào)、向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，即使存在，我會(huì)也已在法律規(guī)定的罰款幅度內(nèi)對(duì)其處以了最低金額罰款。第三，宋濟(jì)隆作為寧波東力董事長(zhǎng)，宋和濤作為寧波東力總經(jīng)理、年富供應(yīng)鏈董事，對(duì)寧波東力及其子公司年富供應(yīng)鏈負(fù)有全面管理和領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；羅岳芳作為寧波東力資深董事、審計(jì)委員會(huì)委員，陳一紅作為寧波東力獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)主任委員，對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)有獨(dú)立、直接的監(jiān)督和管理職責(zé)；上述人員陳述申辯意見(jiàn)中列舉的行為屬于一般履職行為，不足以證明其已勤勉盡責(zé)。

此外，陳一紅所述實(shí)地了解情況與其筆錄內(nèi)容矛盾。第四，我會(huì)已充分考慮主客觀情況，對(duì)上述責(zé)任人員在法律規(guī)定的幅度內(nèi)處以了最低金額罰款，量罰適當(dāng)。綜上，我會(huì)對(duì)宋濟(jì)隆、宋和濤、羅岳芳、陳一紅的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

針對(duì)重大資產(chǎn)重組階段年富供應(yīng)鏈的信息披露違法行為，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，我會(huì)決定：

一、對(duì)深圳市年富供應(yīng)鏈有限公司給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款；

三、對(duì)徐莘棟、秦理給予警告，并分別處以20萬(wàn)元罰款；

四、對(duì)林文勝給予警告，并處以10萬(wàn)元罰款。

針對(duì)重大資產(chǎn)重組完成后寧波東力的信息披露違法行為，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，我會(huì)決定：

一、對(duì)寧波東力股份有限公司給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)李文國(guó)、楊戰(zhàn)武、劉斌給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款；

三、對(duì)徐莘棟、秦理給予警告，并分別處以20萬(wàn)元罰款；

四、對(duì)宋濟(jì)隆、宋和濤、羅岳芳、陳一紅、陳曉忠給予警告，并分別處以3萬(wàn)元罰款。